עקרונות לפיצוי עסקים על פי חוק יישום תכנית ההתנתקות , התשס"ה 2005 (להלן: "החוק")

פיצוי בשל עסקים- פרק ה סימן ד לחוק.
הגדרות כלליות
היום הקובע - 6 ביוני 2004.
שטח מפונה- שטח שניתן לגביו צו לפי סעיף 22 (א) לחוק.

החוק עוסק, בין היתר, במתן פיצויים לזכאים על פי  החוק. בין קבוצות הזכאים שקבע החוק קיימים בעלי זכויות בבתי מגורים, תושבי השטח המפונה, עובדים, עסקים, גורמי תשתית, מוסדות ציבור ואגודות שיתופיות התיישבותיות. מסמך זה עוסק בפיצוי בגין עסקים בלבד.

החוק מציין  שתי ישויות עסקיות עיקריות:
- עסק –  לרבות עיסוק בעל צביון מסחרי, למעט עסק של מוסד ציבורי ולמעט עסק של אגודה שיתופית הפועל במבנה הנועד לשמש לצורכי ציבור.

- סניף – לרבות שלוחה של עסק שאינו בשטח מפונה, שפעל במועד כלשהו לפני היום הקובע במקרקעין בשטח המפונה וכן ביום הקובע בעל העסק היה ישראלי ולעסק או לבעליו או לתאגיד בשליטת מי מהם  הייתה זכות במקרקעין בשטח המפונה בהם פעל הסניף.

זכאות לפיצוי בשל עסק
החוק מבחין בין מספר סוגי עסקים:
- עסק בשטח מפונה - עסק שעיקר פעילותו במועד כלשהו לפני היום הקובע היה בשטח המפונה ושביום הקובע בעל העסק היה ישראלי וכן לעסק ,לבעליו או לתאגיד בשליטת מי מהם הייתה זכות במקרקעין בשטח המפונה ששימשו לצורכי העסק.

- עסק פעיל ביום הקובע -  עסק בשטח מפונה שבתקופה של 6 חודשים מתוך 12 החודשים שבתכוף ליום הקובע העסיק עובדים כדין או שבעליו פעל בו כעצמאי וכן בתקופה האמורה הגיש דוחות תקופתיים למע"מ אם היה חייב בכך.

- סניף שהיה פעיל ביום הקובע – סניף שבתקופה של 6 חודשים מתוך 12 החודשים שבתכוף ליום הקובע הועסקו בו  עובדים וכן העסק הגיש דוחות למע"מ (אם היה חייב בכך) שבהם נכללו נתונים לגבי פעילותו של הסניף. כמו כן נדרש כי ועדת הזכאות תקבע כי הפסקת  פעילותו של הסניף תקטין באופן ניכר את הכנסות העסק (במקרים מסוימים ניתן להגיש בקשה לביטול דרישה זו).

החוק קובע כי פיצוי לעסקים ישולם לעסק בשטח מפונה ולסניף.

הפיצוי בשל עסק שהיה פעיל ביום הקובע יהיה לפי שווי הנכסים או לפי השווי הפיננסי לפי בחירת הזכאי אולם בעסק שהתקופה הקובעת לגביו הנה שנה אחת בלבד הפיצוי יהיה רק בשל השווי הנכסי.

הפיצוי בשל סניף שהיה פעיל ביום הקובע יחושב לפי שווי הנכסים של הסניף או לפי השווי הפיננסי שלו לפי בחירת הזכאי  (למעט בסניף שהתקופה הקובעת לגביו הנה שנה אחת בלבד שאז יחושב הפיצוי לפי השווי הנכסי בלבד).

לצורך חישוב הפיצוי יגיש העסק דוחות מבוקרים על ידי רואה חשבון לגבי פעילות הסניף.

עסק בשטח מפונה או סניף שלא היו פעילים ביום הקובע יפוצו בשל הרכיבים הבאים:

- סכום ההוצאות שהוציא העסק לרכישת הזכויות במקרקעין ששימשו את העסק או הסניף ובלבד שהזכות אינה שכירות. 
- סכום ההוצאות שהוציא העסק לבניית המבנה על המקרקעין ,הרחבתו, התאמתו או שיפוצו שבוצעו עד ליום הקובע בתוספת הפרשי הצמדה מיום ההוצאה ועד ליום הפיצוי.

התקופה הקובעת
התקופה הקובעת לצורך חישוב השווי הפיננסי הנה ארבע שנים רצופות, על פי בחירת העסק,  החל משנת 1998 ועד לשנת 2003 וזאת בכפוף לכך שהשנה הראשונה תהיה השנה שלאחר שנת הרישום במע"מ.

לגבי עסק של חקלאות שלו הכנסות מיצוא, יכול העסק לבחור בתקופה של ארבע שנים רצופות שהאחרונה שבהן הנה שנת 2004.

שינוי סכום הפיצוי במקרים מיוחדים
ועדת הזכאות רשאית להקטין את הפיצוי במקרים  יוצאי דופן בהם  אופן החישוב לפי החוק אינו תואם את נסיבותיו המיוחדות של העסק.

ועדה מיוחדת רשאית לבקשת הזכאי  ולפי הצעת ועדת הזכאות, להגדיל את הפיצוי במקרים על פי כללים ובתנאים שקבע שר המשפטים בהסכמת שר האוצר ובאישור ועדת הכספים של הכנסת.

מענק השקעה לעסק  ממשיך
עסק שקיבל פיצוי לפי החוק והעתיק את פעילותו למקום אחר מחוץ לאזור המפונה שאינו  במדינת חוץ, זכאי למענק.

מס מיוחד על פיצוי לעסקים
פיצוי בגין עסק יהיה חייב במס בשיעור 5%  ללא זכות לקיזוז , ניכוי או פטור .

פיצוי כאמור לא יהיה חייב במס נוסף . כמו כן סכום הפיצוי לא יחשב כהכנסה לצורך פקודת מס הכנסה או כחלק ממחזור עסקאותיו של עוסק.

פיצוי לפי שווי הנכסים

רכיבי הפיצוי בשל שווי הנכסים הנם :

- קרקע -  שהוחזקה כדין ושלעסק או לבעליו הייתה זכות לגביה , למעט שכירות שאינה חכירה ולמעט קרקע חקלאית בשכירות לתקופה שאינה עולה על שלוש שנים.

- העסק רשאי לבחור בפיצוי בגין הקרקע לפי עלותה המתואמת או לפי סכומים נקובים ע"פ סוג הקרקע, למעט קרקע המוחזקת לצורך בניה מכירה או השכרה של בתי מגורים שאז הפיצוי יהיה לפי עלותה המתואמת של הקרקע בלבד.

- מבנה - שנבנה לפי תוכנית התכנון התקפה.
הפיצוי בשל מבנה יהיה בסכום עלותו המתואמת של המבנה.

- פריטי הרכוש הקבוע
הפיצוי בשל פריטי הרכוש הקבוע יהיה בשיעור של 80% מעלותם המתואמת (לגבי פריטים שלא הופחתו במלואם) או-40% מעלותם המתואמת (לגבי פריטים שהופחתו במלואם).

בנוסף לפיצוי בגין רכוש קבוע יישארו בבעלותו של העסק פריטי הרכוש הקבוע והעסק  יוכל לממש אותם לפני או אחרי הפינוי.

הפיצוי הינו בגין פריטי הרכוש הקבוע שצוינו בטופס י"א שהגיש העסק למס הכנסה, ושתאריך הרכישה שלהם הוא בין יום 1 בינואר 1996 לבין היום הקובע.

פריטי הרכוש הקבוע כוללים את כל הפריטים שצוינו בטופס י"א של העסק למעט קרקע, מבנים וכלי רכב.

במקרים בהם עלתה העלות המתואמת של פריטי הרכוש הקבוע על סך של 1 מליון ש"ח, תבוצע הפחתה מן הפיצוי בסך של מחצית מהעלות המופחתת המתואמת של כלל פריטי הרכוש הקבוע כשהיא מוכפלת ביחס החלק העודף על 1 מליון ש"ח מתוך כלל העלות המתואמת.

בעסקים חקלאים יינתן פיצוי בשל החממות של העסק לפי המודל של פריטי הרכוש הקבוע או לפי סכום נקוב לדונם לפי סוג  החממה.

במקרים בהם בחר העסק החקלאי בפיצוי לפי סכום נקוב יחשבו בית אריזה ובית קירור המשמשים את החממה כחלק מהחממה ולא יינתן בגינם פיצוי בנפרד. כמו כן, במקרים כאלו לא יינתן פיצוי לחממות שלא עובדו ביום הקובע.

במקרים בהם חלק מהחממות בגינן מבוקש הפיצוי הנן בבעלות של  צד ג' (משכיר) והשוכר או המשכיר בחרו במודל הסכום הנקוב לדונם, יקבל כל צד את הסכום הנקוב לדונם כשהוא מוכפל ביחס השקעות אותו צד בחממה  מסך ההשקעות החממה.

- המלאי
המלאי שבגינו יחושב הפיצוי הנו מלאי חומרי גלם ועזר וכן מלאי בעיבוד.לא ניתן פיצוי בגין מלאי מוצרים גמורים.
הפיצוי בשל המלאי יחושב כ-40% מערך המלאי הממוצע (לפי סוגיו כאמור) לפי שני הדוחות הכספיים השנתיים האחרונים שהגיש העסק לפקיד השומה לפני היום הקובע.


פיצוי לפי השווי הפיננסי
הפיצוי לפי השווי הפיננסי  יחושב לפי מכפלת ממוצע הרווח התפעולי השנתי המתוקנן  של העסק בתקופה הקובעת  במכפיל הרווח התפעולי.

הרווח הממוצע יחושב על פי הרווח התפעולי הנומינלי כפי שנכלל בדוח כספי שהוגש לפקיד השומה. לנתון זה יבוצעו התאמות על פי החוק.

ממוצע הרווח התפעולי המתוקנן בשנים הנכללות בתקופה הקובעת יוכפל במכפיל הרווח התפעולי וכן בפרמטר 0.7 המבטא ניכוי מס של 30%.

מכפיל הרווח התפעולי הנו מכפיל שנקבע מראש לפי תחום פעילות העסק כשהוא מוכפל  במקדם צמיחה של העסק ומקדם מינוף לפי הנתונים הספציפיים של העסק .

מקדם הצמיחה של העסק  מחושב על בסיס הגידול הריאלי במכירות העסק על פני השנים בתקופה הקובעת וכן על בסיס היחס הריאלי בין הוצאות הפחת לבין ההשקעות ברכוש קבוע. ככל שהצמיחה של העסק גדולה יותר כך גדל הפיצוי.

מקדם המינוף  של העסק מבוסס על היחס בין ההתחייבויות הכספיות נטו של העסק לבין סך המאזן. ככל שהמינוף של העסק גדול יותר כך גדל הפיצוי.

במקרים בהם עלתה העלות המתואמת של פריטי הרכוש הקבוע על סך של 1 מליון ש"ח, תבוצע הפחתה מן הפיצוי בסך של מחצית מהעלות המופחתת המתואמת של כלל פריטי הרכוש הקבוע כשהיא מוכפלת ביחס החלק העודף על 1 מליון ש"ח מתוך כלל העלות המתואמת וכן יופחתו  10% מהמלאי הממוצע (לפי סוגיו כאמור) לפי שני הדוחות הכספיים השנתיים האחרונים שהגיש העסק לפקיד השומה לפני היום הקובע.